.jpg)
Örnek 1- 26 Eylül 2022 tarihine kadar verilmesi gereken Ağustos/2022 dönemine ait gelir (stopaj) vergisi beyannamesi Kanun hükümlerinden yararlanmak suretiyle 24 Mart 2023 tarihinde pişmanlıkla vergi dairesine verilmiştir.
Pişmanlıkla
verilen beyannameye istinaden ödenmesi gereken gelir (stopaj) vergisi 12.500,00
TL, damga vergisi ise 194,60 TL’dir. Bu durumda; gelir (stopaj) vergisinin
tamamı ile pişmanlık zammı yerine bu Kanunun yayımı tarihine kadar hesaplanacak
Yİ-ÜFE tutarının ödenmesi hâlinde, pişmanlık zammı ve vergi aslına bağlı
olmayan cezanın tamamının tahsilinden vazgeçilecektir.
Buna göre, örnek olayda pişmanlık zammının hesaplandığı süre, pişmanlık
zammı tutarı, bu sürelere ilişkin toplam Yİ-ÜFE oranları ve Yİ-ÜFE tutarları
aşağıda gösterilmiştir.
|
Pişmanlık Zammı |
Alacak Tutarı (TL) |
Pişmanlık Zammı |
Pişmanlık Zammı |
Tahsili Gereken |
Toplam Yİ-ÜFE |
Yİ-ÜFE Tutarı |
|
Hesaplanan Süre |
|
Oranı |
Tutarı (TL) |
Alacak Aslı (TL) |
Oranı |
(TL) |
|
27/9/2022- 11/3/2023 |
12.500,00 |
%15 |
1.875,00 |
12.500,00 |
%4,5 |
562,50 |
Gelir (Stopaj) Vergisi : 12.500,00 TL
Yİ-ÜFE
Tutarı (Pişmanlık Zammı Yerine) : 562,50 TL
Damga
Vergisi : 194,60 TL
TOPLAM : 13.257,10 TL
Tahsilinden Vazgeçilen
Alacaklar
Pişmanlık
Zammı : 1.875,00 TL
Özel
Usulsüzlük Cezası : 3.400,00 TL
TOPLAM : 5.275,00 TL
|
Beyan
Edilen Matrahlar |
Kanuna
Göre Hesaplanan Matrahlar |
||
|
2021 yılı gelir vergisi matrahı |
600.000 |
2021 yılında beyan edilen matrahın %122,93
fazlası |
[600.000+(600.000x%122,93)=]
1.337.580* |
|
2022 yılı üçüncü geçici vergilendirme
dönemi matrahı |
800.000 |
2022 yılı üçüncü geçici vergilendirme
döneminde beyan edilen matrahın %40 fazlası |
[800.000+(800.000x%40)=]
1.120.000 |
|
|
|||
|
2022 yılına ilişkin mükellefin matrah
artırımına ilişkin kıyaslama hükümleri dikkate alınmadan önceki gelir vergisi
matrahı |
1.000.000 |
||
|
2022 yılına ilişkin mükellefin beyan
etmesi gereken gelir vergisi matrahı |
1.337.580 |
||
|
*2022 yılında adı
geçen mükellefin matrah artırımına ilişkin kıyaslama hükümleri dikkate
alınmadan önceki gelir vergisi matrahı 1.000.000 TL olup, bu tutar; 2021 yılı
gelir vergisi beyannamesindeki matrahın %122,93 oranında artırılmasıyla
bulunan tutar ile 2022 üçüncü geçici vergilendirme döneminde beyan edilen
matrahın %40 oranında artırılması suretiyle bulunan tutardan az olduğundan,
mükellefin 2022 takvim yılında beyana konu edilecek vergiye esas matrahı en
az 1.337.580 TL olacaktır. |
|||
|
Yıl |
İlgili
Yıllar Vergi Matrahı (TL) (1) |
Artırım Oranı (2) |
Artırılan
Matrah Tutarı (TL) (1x2) (3) |
Asgari
Matrah Tutarı (TL) (4) |
Hesaplamaya
Esas Matrah (TL) (3 veya 4'ten Fazla Olanı) (5) |
Vergi Oranı (6) |
Ödenecek
Gelir Vergisi (TL) (5x6) (7) |
|
2018 |
340.000 |
%35 |
119.000 |
94.000 |
119.000 |
%20 |
23.800 |
|
2019 |
354.000 |
%30 |
106.200 |
99.600 |
106.200 |
%20 |
21.240 |
|
2020 |
440.000 |
%25 |
110.000 |
105.800 |
110.000 |
%20 |
22.000 |
|
2021 |
600.000 |
%20 |
120.000 |
112.400 |
120.000 |
%20 |
24.000 |
|
2022 |
1.337.580 |
%25 |
334.395 |
200.000 |
334.395 |
%20 |
66.879 |
|
Toplam |
157.919 |
||||||
Mükellefin matrah artırımı nedeniyle ödemesi gereken gelir vergisi toplamda 157.919 TL olacaktır. Söz konusu vergi peşin ödenebileceği gibi on iki eşit taksit hâlinde de ödenebilecektir.
Serbest meslek kazancı....................................... 140.000 TL
Birinci işverenden alınan ücret........................... 110.000 TL
İkinci işverenden alınan ücret............................. 100.000 TL
Kira geliri............................................................
70.000 TL
Mükellef (B), 2019 yılı gelir vergisi matrahını Kanun hükümlerinden
yararlanarak artırmak için başvuru süresi içinde bağlı bulunduğu vergi
dairesine başvurmuştur. Bu mükellefin matrah artırımına ilişkin gelir vergisi
hesabı aşağıdaki şekilde olacaktır.
2019 yılı gelir vergisi matrahı........................... 420.000 TL
2019 yılı için artırım oranı............................................. %30
Artırılan matrah tutarı (420.000 x %30=)......... 126.000 TL
Kanunla belirlenen asgari matrah........................ 99.600 TL
|
Yıl |
İlgili Yıl Vergi
Matrahı (TL) (1) |
Artırım Oranı (2) |
Artırılan Matrah
Tutarı (1x2) (3) |
Asgari Matrah Tutarı (TL) (4) |
Hesaplamaya Esas Matrah (TL) (3 veya
4’ten Fazla Olanı) (5) |
Vergi Oranı (6) |
Ödenecek Gelir Vergisi (TL) (5x6) (7) |
|
2019 |
420.000 |
%30 |
126.000 |
99.600 |
126.000 |
%15 |
18.900 |
|
Yıl |
Beyan Edilen Matrah Tutarı (TL) (1) |
Beyan Edilen Matrahın %25’i (2) |
Asgari Matrah Tutarı (TL) (3) |
Hesaplamaya Esas Matrah Tutarı (TL) (1
veya 2’den Fazla Olanı) (4) |
Vergi Oranı (5) |
Ödenecek Gelir Vergisi (TL) (4 x
5) (6) |
|
2022 |
600.000 |
150.000 |
200.000 |
200.000 |
%20 |
40.000 |
Mükellefin ödeyeceği vergi tutarı 40.000 TL olacaktır. Söz konusu vergi peşin ödenebileceği gibi on iki eşit taksit hâlinde de ödenebilecektir.
Örnek 5- Mükellef (B), 2018 yılında kira geliri elde etmiş olduğu halde, bu gelirini vergi dairesinin bilgisi dışında bırakmış ve mükellefiyet tesis ettirmemiştir.
Mükellef (B), 2018 yılı için gelir vergisi matrahını, 7440 sayılı Kanun hükümlerinden yararlanarak artırmak için başvuru süresi içinde ilgili vergi dairesine, sadece gayrimenkul sermaye iradı elde ettiğini belirterek başvurmuştur.
Mükellef (B)’nin ilgili yıl için belirlenen asgari matrahtan az olmamak üzere matrah beyan etmesi gerekmektedir.
Buna göre, Mükellef (B)’nin, 7440 sayılı Kanuna göre ödeyeceği gelir vergisi tutarı aşağıda açıklanan şekilde hesaplanacaktır.
|
Yıl |
Beyan Edilen Matrah Tutarı (TL) (1) |
Asgari Matrah Tutarı (TL) (2) |
Hesaplamaya Esas Matrah Tutarı (TL) (1
veya 2’den Fazla Olanı) (3) |
Vergi Oranı (4) |
Ödenecek Gelir Vergisi (TL) (3 x 4) (5) |
|
2018 |
- |
37.600 |
37.600 |
%20 |
7.520 |
0 Yorumlar